Pereiti prie turinio

Mokesčių lengvata pagal § 35c EStG: sąlygos ir skirtumas nuo BEG

5 min. skaitymo

Be BEG (Bundesförderung für effiziente Gebäude, federalinė efektyvių pastatų parama) subsidijos, savo naudojamam gyvenamajam turtui yra ir antras kelias: mokesčių lengvata pagal § 35c Einkommensteuergesetz (EStG, Vokietijos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas). Ji veikia per gyventojų pajamų mokestį, bet reikalauja specializuotos įmonės, pažymos ir tam tikro mokėjimo būdo. Tai pačiai priemonei abu keliai vienas kitą pašalina.

Kas ir kas remiama

Nuostata taikoma energinėms priemonėms ES ar EEE esančiame, savo gyvenamiesiems tikslams naudojamame nuosavame pastate. Priemonės vykdymo metu pastatas turi būti senesnis nei dešimties metų; lemia statybos pradžia. Lengvata suteikiama tik tuomet, kai savininkas pastatą atitinkamais kalendoriniais metais naudoja išimtinai savo gyvenamiesiems tikslams.

Remiamos šios priemonės:

  • sienų, stogo plotų ir tarpaukštinių perdangų šilumos izoliacija,
  • langų ar išorės durų atnaujinimas,
  • vėdinimo sistemos atnaujinimas arba įrengimas,
  • šildymo sistemos atnaujinimas,
  • skaitmeninės sistemos eksploatavimo ir sąnaudų optimizavimui,
  • esamų šildymo sistemų optimizavimas, jei jos senesnės nei dveji metai.

Lengvatos dydis

Kalendoriniai metai Tarifas išlaidoms Didžiausia lengvatos suma
Priemonės užbaigimo metai 7 % 14 000 eurų
Kiti metai 7 % 14 000 eurų
Po dvejų metų 6 % 12 000 eurų

Vienam remiamam objektui didžiausia mokesčių lengvatos suma yra 40 000 eurų; kelias pavienes priemones galima derinti. Skaičiavimo požiūriu taip išnaudojamos iki 200 000 eurų siekiančios išlaidos. Kadangi lengvata mažina tarifinį gyventojų pajamų mokestį, nauda priklauso nuo individualaus mokestinio įsipareigojimo.

BAFA (Federalinė ekonomikos ir eksporto kontrolės tarnyba) patvirtinto energetikos konsultanto, planavimo požiūriu lydinčio priemones, išlaidos mokestį mažina kitaip – 50 procentų išlaidų. Nuostata nereglamentuoja skyrimo procedūros kaip BEG; ji numato lengvatą „pagal prašymą“.

Dvi kitos ribos susijusios su nuosavybės santykiais ir dvigubu įskaitymu. Jei nuosavybė priklauso keliems asmenims, lengvata objektui iš viso gali būti pasinaudota tik vieną kartą. Išlaidos, kurios jau buvo įskaitytos kaip veiklos išlaidos, pajamų gavimo išlaidos, specialiosios išlaidos ar išskirtinės apkrovos, neįtraukiamos; todėl nuomojami objektai iškrenta jau dėl nuosavo naudojimo reikalavimo.

Specializuota įmonė, pažyma, mokėjimo būdas

  • Specializuota įmonė: Priemonę turi atlikti specializuota įmonė. Reglamentas mini tokius amatus kaip tinkuotojo, dažytojo ir lakuotojo ar stogdengio darbai, tačiau reikalauja, kad priemonė priklausytų įmonės amatui.
  • Pažyma: Specializuota įmonė pagal oficialiai nustatytą pavyzdį patvirtina, kad sąlygos įvykdytos tiek dėl pagrindo, tiek dėl dydžio.
  • Minimalūs reikalavimai: Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, energinio atnaujinimo priemonių reglamentas) nustato juos kiekvienai priemonei prieduose, sienoms, pavyzdžiui, didžiausias šilumos perdavimo koeficientų vertes. Jų laikymąsi patvirtina specializuota įmonė. Kaip skaityti duomenų lapų charakteristikas, aprašyta straipsnyje Duomenų lapo skaitymas.
  • Sąskaita ir mokėjimas: Sąskaitoje turi būti nurodyta priemonė, darbo sąnaudos ir objekto adresas, ji turi būti vokiečių kalba, o apmokama į paslaugos teikėjo sąskaitą.

Laiko ribos

Nuostata taikoma priemonėms, kurių vykdymas pradėtas po 2019 m. gruodžio 31 d. ir kurios užbaigtos iki 2030 m. sausio 1 d. Pradžia laikomas: leidimo reikalaujančioms priemonėms – statybos leidimo prašymas, kitiems leidimo, pranešimo ir procedūros nereikalaujantiems projektams – statybos vykdymo pradžia. Dabartinė ESanMV redakcija pirmą kartą taikoma 2025 m. apmokestinimo laikotarpiui ir galioja priemonėms, pradėtoms po 2024 m. gruodžio 31 d.

Pasiekiamoje redakcijoje reglamentas dar remiasi Gebäudeenergiegesetz (Pastatų energetikos įstatymas). Įstatymas dabar vadinasi Gebäudemodernisierungsgesetz (Pastatų modernizavimo įstatymas); todėl nuorodas į atskirus straipsnius reikėtų patikrinti pagal aktualią redakciją, smulkmenų pateikia straipsnis GEG dabar vadinasi GModG.

Santykis su BEG

§ 35c 3 dalis lengvatą pašalina, jei tai viešai remiama priemonė, kuriai naudojamos pigintų palūkanų paskolos ar neapmokestinamos subsidijos. BEG nuostatai tai atspindi: pareiškėjai turi įsipareigoti tai pačiai priemonei neteikti paraiškos mokestinei paramai. Skirtingas priemones, priešingai, galima derinti, pavyzdžiui, BEG subsidiją šildymui su mokesčių lengvata sienų izoliacijai.

Požymis BEG subsidija, pastato apvalkalas Mokesčių lengvata pagal § 35c
Procedūra Paraiška BAFA portale, sutartis tik su paramos sąlyga Lengvata pagal prašymą, veikia per gyventojų pajamų mokestį
Tarifas 15 % tinkamų išlaidų; su iSFP premija 20 % už dalį virš ribos 7 % + 7 % + 6 % = 20 % per trejus metus
Viršutinė riba tinkamos išlaidos: 30 000 eurų pirmam būstui Lengvata: 40 000 eurų objektui
Specialistų įtraukimas Energijos efektyvumo ekspertas Specializuota įmonė su pažyma
Kas visi investuotojai, taip pat įmonės tik savininkai, patys gyvenantys pastate

Skaičiavimo pavyzdys su laisvai pasirinktomis prielaidomis: esant 30 000 eurų išlaidoms, be iSFP ir esant pakankamam mokestiniam įsipareigojimui, BEG duotų 4 500 eurų subsidijos. Mokesčių lengvata sudarytų 6 000 eurų, paskirstytų per trejus metus po 2 100, 2 100 ir 1 800 eurų. Kaip laikas, sąlygos ir energijos efektyvumo eksperto išlaidos viena kitą atsveria, galima įvertinti tik kiekvienu atveju atskirai.

Daugeliui savininkų lieka atviras klausimas, ar ateinančių trejų metų mokestinis įsipareigojimas lengvatą išvis sugeria. Atsakyti galima tik pagal savo gyventojų pajamų mokesčio duomenis, o ne pagal lentelę.

Šaltiniai

Skaityti toliau

Daugiau praktinių žinių iš tos pačios temos.